奥帕文库

招待费扣除标准2017最新版【税务实务】


本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支援,感谢!款待费扣除尺度 2017 最新版【税务虚务】业务款待费税前扣除, 依照发作额的 60%扣除, 但最高不得超越当年出售(营业) 支出的 5‰。

股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让支出可作为支出计算基数。

依照: 《企业所得税法实施条例》第 43 条 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收成绩的告诉》(国税函〔2010〕79 号) 案例: (1)假定 A 企业 2014 年全年支出额为 10 万元,实践发作业务款待费 300 元, 咨询企业征税调整金额多少? (2)假定 B 企业 2014 年全年支出额为 10 万元,实践发作业务款待费 1000 元, 咨询企业征税调整金额多少? 答案: (1)A 企业支出限制尺度=10 万元×5‰=500 元 A 企业业务款待费限制尺度=300 元×60%=180 元 A 企业征税调整添加金额=300 元-180 元=120 元 (2)B 企业支出限制尺度=10 万元×5‰=500 元 B 企业业务款待费限制尺度=1000 元×60%=600 元 B 企业征税调整添加金额=1000 元-500 元=500 元 业务款待费税务处置的扣除基数

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支援,感谢!在征税申报时,关于业务款待费的扣除,首先需求确定扣除的计算基数,依照 《国度税务总局关于修订企业所得税征税申报表的告诉》 (国税发[2006]56 号) 规章,广告费、业务款待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第 1 行“出售(营业)支出”。

依照企业所得税年度征税申报表附表一(1),即出售 (营业)支出及其他支出明细表,出售(营业)支出包括: 1、主营业务支出:(1)出售商品(2)提供劳务(3)让渡资产运用权(4)修建合同 2、其他业务支出:(1)材料出售支出(2)代购代销手续费支出(3)包装物出租收 入(4)其他 3、视同出售支出:(1)自产、委托加工产品视同出售的支出(2)处置非货币性 资产视同出售的支出(3)其他视同出售的支出。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务款待费, 应以上述规章的出售 (营业)支出即主营业务支出、其他业务支出和视同出售支出之和为基数计算确 定。

对经税务机关查增的支出,依照规章,出售(营业)支出是征税人的申报数, 而不是税务机关检验后真实定数,税务机关查增的支出应在征税调整添加额中 填列,不能作为计算款待费的基数。

业务款待费税务处置的扣除比例 新《企业所得税法实施条例》对业务款待费扣除比例改变了平常分外、外资企 业的不同尺度。

上述条例第四十三条规章,企业发作的与消费运营运动有关的 业务款待费支出,依照发作额的 60%扣除,但最高不得超越当年出售(营业)收 入的 5‰。

业务款待费会计与税法处置的差异 税法与会计制度的差异要紧有: 1.企业在日常运营进程中发作的与消费运营有

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支援,感谢!关的业务款待费按会计规章可据实计入相应的本钞票破费中,税法规章要按一定 比例扣除,构成的差异在企业所得税申报时停止征税调整。

2.企业在筹建时期 发作的业务款待费计入兴办费。

会计制度规章,在末尾消费运营的当月起一次 计入消费运营当月的损益。

税法规章从末尾消费、运营(包括试消费、试营业) 月份的次月起,在不短于 5 年的期限内分期扣除,构成时刻性差异在企业所得 税申报时停止征税调整。

3.业务款待费的计税基数会计与税法不同,会计上允 许扣除的基数是征税人从事消费运营运动赢得的支出(包括主营业务支出和其 他业务支出、视同出售支出)。

附: 宣传费扣除尺度: 咨询:广告费和业务宣传费税前扣除尺度为多少? 答:当年出售(营业)支出的 15%扣除,超越部分向以来结转。

例:本年出售(营业)支出为 100 万元,实践发作广告费为 20 万,依照规章广 告费扣除限额为 15 万, 实践发作与限额的差额 5 万为本年报表中的“累计结转 以来年度扣除额”的调增额,亦为明年报表中的“加:加平常年度累计结转扣 除额”的调减额。

当年出售(营业)支出的 30%扣除:化装品制造、医药制造、饮料制造(不含酒类 制造)等企业。

不得扣除:烟草企业的烟草广告费 筹办期业务款待费扣除尺度: “筹建时期的业务款待费按 60%计入兴办费, 再按兴办费的规章扣除(即在消费 运营之日的当年一次性扣除或在三年内摊销)。

 
 

微信扫一扫 送福利