[图文]招待费扣除标准2017最新版【税务实务】

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招待费扣除标准2017最新版【税务实务】

因此,外资企业业应当对于业务招待费合理理认真控制,以取得较大税税务
因此,外资企业业应当对于业务招待费合理理认真控制,以取得较大税税务招待费扣除标准2017最新版【税务实务】

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢!招待费扣除标准 2017 最新版【税务实务】业务招待费税前扣除, 按照发生额的 60%扣除, 但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5‰。

股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。

依据: 《企业所得税法实施条例》第 43 条 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79 号) 案例: (1)假设 A 企业 2014 年全年收入额为 10 万元,实际发生业务招待费 300 元, 问企业纳税调整金额多少? (2)假设 B 企业 2014 年全年收入额为 10 万元,实际发生业务招待费 1000 元, 问企业纳税调整金额多少? 答案: (1)A 企业收入限定标准=10 万元×5‰=500 元 A 企业业务招待费限定标准=300 元×60%=180 元 A 企业纳税调整增加金额=300 元-180 元=120 元 (2)B 企业收入限定标准=10 万元×5‰=500 元 B 企业业务招待费限定标准=1000 元×60%=600 元 B 企业纳税调整增加金额=1000 元-500 元=500 元 业务招待费税务处理的扣除基数

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢!在纳税申报时,对于业务招待费的扣除,首先需要确定扣除的计算基数,根据 《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》 (国税发[2006]56 号) 规定,广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第 1 行“销售(营业)收入”。

根据企业所得税年度纳税申报表附表一(1),即销售 (营业)收入及其他收入明细表,销售(营业)收入包括: 1、主营业务收入:(1)销售商品(2)提供劳务(3)让渡资产使用权(4)建造合同 2、其他业务收入:(1)材料销售收入(2)代购代销手续费收入(3)包装物出租收 入(4)其他 3、视同销售收入:(1)自产、委托加工产品视同销售的收入(2)处置非货币性 资产视同销售的收入(3)其他视同销售的收入。

因此企业计算年度可在企业所得税前扣除的业务招待费, 应以上述规定的销售 (营业)收入即主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和为基数计算确 定。

对经税务机关查增的收入,根据规定,销售(营业)收入是纳税人的申报数, 而不是税务机关检查后的确定数,税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中 填列,不能作为计算招待费的基数。

业务招待费税务处理的扣除比例 新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企 业的不同标准。

上述条例第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的 业务招待费支出,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收 入的 5‰。

业务招待费会计与税法处理的差异 税法与会计制度的差异主要有: 1.企业在日常经营过程中发生的与生产经营有

本文内容极具参考价值,如若有用请您打赏支持,谢谢!关的业务招待费按会计规定可据实计入相应的成本费用中,税法规定要按一定 比例扣除,形成的差异在企业所得税申报时进行纳税调整。

2.企业在筹建期间 发生的业务招待费计入开办费。

会计制度规定,在开始生产经营的当月起一次 计入生产经营当月的损益。

税法规定从开始生产、经营(包括试生产、试营业) 月份的次月起,在不短于 5 年的期限内分期扣除,形成时间性差异在企业所得 税申报时进行纳税调整。

3.业务招待费的计税基数会计与税法不同,会计上允 许扣除的基数是纳税人从事生产经营活动取得的收入(包括主营业务收入和其 他业务收入、视同销售收入)。

附: 宣传费扣除标准: 问:广告费和业务宣传费税前扣除标准为多少? 答:当年销售(营业)收入的 15%扣除,超过部分向以后结转。

例:本年销售(营业)收入为 100 万元,实际发生广告费为 20 万,根据规定广 告费扣除限额为 15 万, 实际发生与限额的差额 5 万为本年报表中的“累计结转 以后年度扣除额”的调增额,亦为明年报表中的“加:加以前年度累计结转扣 除额”的调减额。

当年销售(营业)收入的 30%扣除:化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类 制造)等企业。

不得扣除:烟草企业的烟草广告费 筹办期业务招待费扣除标准: “筹建期间的业务招待费按 60%计入开办费, 再按开办费的规定扣除(即在生产 经营之日的当年一次性扣除或在三年内摊销)。